В 2014 году ИП Евсеева* купила у администрации Мурмашей нежилое здание (объект незавершённого строительства) и земельный участок под ним. В 2017 году предпринимательница продала недвижимость другому физлицу почти в два раза дороже, однако поскольку с момента приобретения права собственности прошло более трёх лет, налог на доходы физических лиц госпожа Евсеева обоснованно не уплатила.

В то же время налоговая инспекция по г. Мурманску в ходе камеральной проверки налоговой декларации ИП Евсеевой за 2017 год, не увидев отражение дохода от продажи имущества, пришла к выводу о занижении базы для уплаты УСН и доначислила 240 000 руб. налога,  48 000 руб. штрафа и чуть более 11 000 руб. пеней.

Не согласившись с решением инспекции предпринимательница обратилась в Арбитражный суд Мурманской области.

Свой иск госпожа Евсеева мотивировала тем, что сделка была разовой, доход от продажи недвижимости не носит систематического характера, имущество в предпринимательской деятельности не использовалось, а приобреталось для потенциального перевода в категорию земель для строительства жилого дома, но затраты показались слишком большими, поэтому было принято решение о продаже, а расчёты с покупателем произведены перечислением на карту, а не на расчётный счёт ИП.

Налоговая возражала, что истцом был получен фактический доход от продажи имущества, в администрацию заявление о переводе земель в категорию для индивидуального жилищного строительства Евсеева не обращалась, а сами объекты недвижимости (здание угольной котельной и земельный участок под ним) не могут быть использованы для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Суд решил, что решение налоговой правомерно, однако приняв во внимание то, что правонарушение совершено впервые, что заявитель одна воспитывает сына, обучающегося в колледже, и не имеет задолженности по уплате налогов, снизил штраф до 10 000 рублей.

Почему это интересно?

Законодательство не разграничивает имущество физического лица и имущество индивидуального предпринимателя, поэтому обоснованность применения им льгот по, например, НДФЛ, или обязанности отчитаться по УСН налоговая, а за ней и суды, оценивают исходя из конкретных обстоятельств. В некоторых случаях предпринимателям удаётся получить вычет по НДС в связи с покупкой дорогого автомобиля, ссылаясь на то, что он используется для участия в бизнес-переговорах, а в данном деле суд решил, что пусть и разовая покупка и последующая продажа объекта недвижимости промышленного назначения не может быть отнесена к личному использованию и потому подлежит обложению налогом. Будьте внимательны, предприниматели!

* — имя изменено.

Источники:

  1. Карточка дела № А42-3634/2019 в картотеке арбитражных дел.